Skattedeklaration och revision av vilande företag
Enligt Companies Ordinance måste alla aktiebolag som är registrerade i Hongkong årligen lämna in sina bokslut och skattedeklarationer till Inland Revenue Department (IRD) för taxeringsändamål, och aktiebolag måste till och med anlita en revisor för att genomföra en revision en gång om året för att säkerställa att bolagets skattedeklaration överensstämmer med de allmänt accepterade redovisningsprinciperna (GAAP).
Men om ett företag inte har någon verksamhet, kan det då betraktas som ett ”inaktivt företag” (eller ett ”vilande företag”) och därmed befrias från att lämna in skattedeklarationer? För det första måste ett inaktivt företag uppfylla följande två villkor:
Det har inte några redovisningsrelaterade transaktioner
Det har inga bankkonton
Med andra ord anses ett företag inte vara inaktivt eller vilande om det har utfört några transaktioner eller haft några bankkonton under räkenskapsåret. Enligt aktiebolagsförordningen är andra än inaktiva eller vilande bolag fortfarande skyldiga att upprätta och lämna in finansiella rapporter för skatteändamål och anlita en revisor för att genomföra en revision varje år.
Vad är ”nollavkastning”? Är ett företag inaktivt om det inte har någon affärsverksamhet?
Om ett företag inte bedriver någon verksamhet under ett räkenskapsår kan det ansöka hos Inland Revenue Department (IRD) om undantag från bokföring, revision och skattebetalning, vilket kallas ”nolldeklaration”. Om företaget inte uppfyller villkoren måste det följa de normala förfarandena för bokföringsrevision och inlämning av årsredovisningar.
Det är visserligen sant att ett inaktivt eller vilande företag kan lämna in en ”nolldeklaration”, men enligt Inland Revenue Ordinance (IRO) anses ett företag, oavsett om det är utomlands eller i Hongkong, bedriva näringsverksamhet, dvs. det är skyldigt att lämna in en skattedeklaration och en revision varje år, så länge det uppfyller något av följande kriterier
Investering (inklusive aktier, obligationer, industriinvesteringar etc.)
Kontroll (kontrollerar ett företag genom att inneha ett visst antal aktier i företaget)
Utnyttjande av koncernmedel
Anställning av personal
Leasing av kontorsutrymme
Alla transaktioner (inklusive banktransaktioner)
Om ett företag inte uppfyller villkoren för ett inaktivt eller vilande företag men ändå gör en ”nolldeklaration” kommer Inland Revenue Department (IRD) att genomföra revisioner och utredningar på plats i företaget. Om det visar sig att företaget har gjort falska deklarationer kommer det att åtalas och det eftersläpande beloppet kommer att drivas in, och företaget kommer att dömas till böter på 10 000 HKD och tre gånger skatten vid fällande dom. Om företaget uppsåtligen har undanhållit skatt kan det dömas till böter på 50 000 HKD och fängelse i 3 år.
Behöver du inte vidta några andra åtgärder på grund av ”zero return”? Se upp för böter på 300.000 dollar!
Den så kallade ”nollavkastningen” är i själva verket ”Inland Revenue Ordinance”, och enligt avsnitt 373 i Companies Ordinance (Cap. 622) finns det fortfarande vissa uppgifter som måste utföras eftersom ett företag enligt Companies Ordinance måste uppfylla följande krav:
(1) Ett företag ska föra bokföring som överensstämmer med underavsnitten (2) och (3).
(2) Bokföringen ska vara tillräcklig för att - (a) visa att företagets finansiella rapporter är i ordning; och
(a)visa och förklara bolagets transaktioner;
(b)med rimlig noggrannhet redovisa företagets finansiella ställning och finansiella resultat vid varje tidpunkt; och
(c)gör det möjligt för styrelseledamöterna att säkerställa att de finansiella rapporterna överensstämmer med förordningen.
(3) I synnerhet ska bokföringsmaterialet innehålla: (a) en redogörelse för företagets finansiella ställning och finansiella resultat vid varje tidpunkt; och
(a)ett dagligt register över alla penningbelopp som företaget har mottagit och spenderat, och de frågor som sådana intäkter och utgifter hänför sig till; och
(b)ett register över bolagets tillgångar och skulder.
(4)Inlämnande av bolagets revisionsberättelse (från och med april 2023)
(5)Om underavsnitt (1) inte gäller i förhållande till ett dotterföretag till företaget, måste företaget vidta alla rimliga åtgärder för att säkerställa att dotterföretaget håller bokföringsregister som är tillräckliga för att göra det möjligt för företagets styrelseledamöter att säkerställa att de finansiella rapporter som krävs för att upprättas enligt underavdelning 3 i division 4 överensstämmer med denna förordning.